哪些收入屬于勞務報酬、勞務報酬與工資薪金如何區(qū)分？
除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入就是勞務報酬了。今天小編整理了關于勞務報酬的常見問答，一起來學習一下吧！
1.哪些收入屬于勞務報酬？
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的有關規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
2.勞務報酬與工資薪金的區(qū)別是什么？
根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。”
3.學生參加實習所得是否征收個人所得稅？
根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）規(guī)定：
“一、……對中等職業(yè)學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應代扣代繳其相應的個人所得稅款。
二、本通知所稱中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。
三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！?br />
4.居民個人小王為某公司提供了勞務，發(fā)放勞務報酬時公司預扣了個稅，公司預扣的個稅是如何計算的？
根據《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局2018年61號）第八條的有關規(guī)定，扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時按照以下方法按次預扣預繳稅款。
勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入超過四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。居民個人的勞務報酬預扣預繳稅率適用個人所得稅預扣率表二（見下表）。
5.居民個人的綜合所得和勞務報酬所得分別是怎么計算的？
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的有關規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
6.在辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時，可享受的稅前扣除有哪些？
下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除;
(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈;
(四)符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。
同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
政策依據
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）
《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）
《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》（財稅〔2006〕107號）
《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）
《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）
（佑成 財務部）2023.06.13.
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